О порядке предоставления имущественного налогового вычета участникам долевой собственности при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения

 

Когда продается квартира, купленная до 01.01.2016 года, находящаяся в долевой собственности менее трех лет, для уменьшения налогооблагаемой базы мы можем применить:

  1. Налоговый вычет 1 000 000 рублей
  2. Сумму фактически произведенных расходов на покупку квартиры.

С расходами на приобретение все понятно, только их необходимо подтвердить документально. От  продавца - физического лица должны быть расписки в получении денег, от юридического - справка о о полной оплате, либо кассовые и банковские документы.

Пример:

Квартира продается за 2 000 000 рублей. В собственности находится 1 год.

Зарегистрирована долевая собственности по 1\2 каждому участнику. Предстоит нотариальная сделка, госпошлина 2 000 000 * 0.5%= 10 000 плюс расходы на составление договора.

Расходы на покупку составляют 1 700 000 рублей.

Уменьшаем налоговую базу:

1 вариант :2 000 000 - 1 000 000= 1 000 000*13%= 130 000. Очень много!

2. вариант: 2 000 000- 1 700 000= 300 000*13%= 39 000. Уже лучше!

Но можно совсем избежать налогов.

Оказывается, если продать доли владельцев отдельными договорами, можно применить налоговый вычет в 1 000 000 для каждого налогоплательщика.

При этом немного увеличатся расходы на оплату  услуг нотариуса на составление еще одного договора.

Однако 30 000 рублей, а то и больше вы клиенту уже сэкономили!!!

 

Официальные разъяснения ФНС

 

Письмо от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@

Дата публикации: 07.08.2013

Письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@)"

Дата письма: 25.07.2013
Номер: ЕД-4-3/13578@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц
Статьи Налогового кодекса: 
Статья 220
Статья 210

Вопрос: По вопросу предоставления имущественного налогового вычета

Ответ: 

В дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@ о порядке предоставления имущественного налогового вычета Федеральная налоговая служба сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец 1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Доведите данное разъяснение, согласованное с Минфином России письмом от 27.06.2013 № 03-04-07/24506, до нижестоящих налоговых органов.

Д.В. Егоров